境外公司会计与审计

离岸公司之会计帐目记录：

根据经济合作与发展组织(OECD)的说明，记录和相关文件，指的是用于準备稅务申报及财务报表的所有档及帐册，包括总帐、明细帐、销售单据及发票。 所以各国会制定符合OECD要求的法条，来落实公司KYC及资讯透明度，以期能在OECD白名单之列，增加国家在金融市场之形象与地位。 所以离岸地点均会落实要求帐册存放之地点与时限，主要还是配合OECD政策！ 任何个人或法人，只要有资金进出，均要进行会计帐务管理，尤其是运用在商业与投资上的目的，离岸公司不需对外揭露任何会计帐务，只需做好内部帐务明细管理，最好也能比照四大报表进行汇报。

大部份离岸公司虽不需向当地稅局申报，但至少也要做好内部帐务给负责人或股东明白相关帐务；唯特殊情况，需由会计师进行财务报表簽证。 所以离岸公司记录财务报表及帐册，包括总帐、明细帐、销售单据及发票，是必要的，唯仅供内部使用！

英属维尔京群岛公司：

日前英属维尔京群岛(BVI)-记录备存要求：《2012年相互法律协助(稅务事项)法》已於2012年11月生效，此法订明企业的记录备存有所更改，根据新规定BVI公司必须：将记录和相关档保存于注册代理人处，或经董事另行决定的其他地方，可以在BVI境内或境外。 将记录和相关档，自该等档所涉及的交易完成之日起计，或相关业务关系终止之日起计，保存至少五年。
若记录和相关档并非保存于注册代理人处，必须将保存的实际地点以书面通知注册代理人；而若保存地点有所变更，必须在14天内通知注册代理人。

塞席尔公司：

塞席尔国际商业管理局(SIBA)就国际商业公司(修订)法2011的落实执行发出通告。
通告的概要是：国际商业公司必须保存的会计帐目记录
在修订法2011前—国际商业公司须按董事认为必须及合适的情况下备存会计帐目及记录，以反映该公司的财务状况。
注册处希望所有国际商业公司由2011年12月27日起备存和保留适当的会计记录，及符合规定的时间(即由交易完成日起计算，必须保留所有会计帐目7年)。 国际商业公司的会计记录如存放在注册办事处以外的地方，该公司必须以书面通知注册代理人实物存放地址。 如公司存放会计记录的地方有变，该公司须在十四天之内以书面形式通知注册代理人。

贝里斯：

贝里斯(Belize)法令修改 贝里斯政府於 2013 年 10 月 12 日在贝里斯公报发表并将采用会计纪录维护法，即「Accounting Records (Maintenance) Act 2013」，此次法案修订主要重点如下：

1. 公司的帐务资料 / Accounting Records 公司董事必须要：

(1) 保存帐务凭证资料至少五年。
(2) 帐务凭证资料必须保存在公司注册地址，或其他董事认为合适的地点，但必须要书
     面通知注册代理人实际存放地址。
(3) 存放地址如有变动，必须要在14天内书面通知注册代理人新的存放地址。
     ※ 公司若违反以上规定，将会被处以美金一万元的罚款。
     ※ 帐务资料包含：
     财务报表、资产负债表、损益表…等各类报表及所有相关交易/买卖的凭证/单据。

2. 公司的其他记录 / Other Records 公司董事必须要：

(1) 保存以下公司记录：董事会议记录、股东会议记录、董事及职员名册、股东名册及
     其他有关股东、董事及职员变更的记录。
(2) 详细记录每位董事及职员的姓名/地址/委任日期/离职日期。
(3) 公司记录必须保存在公司注册地址，或其他董事认为合适的地点，但必须要书面通
     知注册代理人实际存放地址。

3. 顺从检阅 / Compliance Inspection

政府注册处人员依公司法规定可在上班时间内合理的要求进入注册代理人办公室查阅国际商业公司的档案记录，注册代理人不得拒绝，否则将会被罚款。

4. 资料不公开 / Non-Disclosure

政府的公开记录仅有执照 / 章程 / 其他董事同意归档政府记录，政府注册处人员及注册代理人不得向第三方揭露国际商业公司的其他资料，除非有法院传票通知或其他依据法令的要求或经由董事同意。

萨摩亚：

2014年萨摩亚国际公司修订法("修订法")
修正1988年萨摩亚国际公司法的修订法於2014年4月7日生效。
为了使萨摩亚公司符合国际标準，修订法还要求进行帐目记录。
需要记录的帐目 (S.113(1))
国际公司必须备存会计记录，以披露下列相关资讯：

1. 公司目前的财务状况。
2. 使董事能据此检查，确保公司编制的帐目符合本法案的要求。
3. 用于编制财务报表；和以下详细资讯：

(1) 收入和支出的所有款项，以及关于收款和支出的事宜
(2) 所有销售、采购和其他交易；和相关实体的资产和负债或安排。

2012年特殊目的国际公司法和1998年国际合伙和有限责任合伙公司法中已加入了相同的会计要求。

香港公司：

香港公司报稅方式有两种，一种是零申报，另一种是审计报稅。
香港公司报稅周期与大陆不同，不用1个月报1次。
香港公司是成立到18个月的时候才第一次收到稅务局的稅表时处理报稅，以后是1年报1次（香港公司报稅与交稅是分开的，报稅一定要报但是未必就要交稅）。
报稅的同时符合免稅条件的可以申请免稅。
那么客户会认为是不是这样就等于说香港公司第一年不需要交稅了，其实这个里面是错误理解的。因为你公司第一年是否交稅是在你公司第一次报稅后才判定。如果届时免稅没有申请成功的话，稅收都是需要补上的。

香港公司零申报：

香港公司零申报的概念：若在一个财政年度内，公司在香港没有经营，则该年就可向政府申请零报稅，意即无营业，申请免於做帐、核数和缴纳稅款。

香港公司零申报条件：

1. 没有购买任何物业、资产；
2. 没有任何银行出入记录（银行月结单）；
3. 没有经营任何业务（包括香港本地业务和海外业务）。

香港公司零申报办理流程：

收到香港稅局的利得稅表 → 记录备案 → 联系公司股东，瞭解到公司无营运 → 寄出稅表及零报稅确认书，由一个股东簽字并寄回 → 交付报稅费用 → 交由香港会计师办理报稅事项 → 办理完毕，通知该公司。

香港公司核数服务：
1. 香港公司核数定义

核数从字面上来理解是指，对公司会计帐目进行数位上的核准查明。香港公司核数的意思是说香港持牌会计师对香港某间公司在一个周年或以上进行公司财务帐目的核实与核准，以相关档报告的形式对香港政府部门进行责任性的说明。

2. 那么什么公司需要进行核数呢？

其实每一间香港公司进行核数的必要性都是有的，也就是说无论是大公司还是小公司，甚至是空壳公司也是需要的，公司核数报告并不是经常可以派上用场的，但是在关键的时候，对公司的发展起著决定性的作用。

3. 为什么香港公司每年都需要核数？

依照公司法例，有限公司每年都需要呈报经审核的会计帐目及报稅表给稅务局评估利润及亏损。然而，审核的会计帐目是由执业会计师执行的。所有会计师均以香港会计师公会所颁布有关专业守则、会计、审核準则和指引为蓝本，以公平的态度去评核财务报表是否真实和公平地反映该公司的财务状况、业绩及现金流量等。公司帐目若经会计师审核，不但可以确保其可信性，更可以减少使用者不必要之疑虑、可增加股东对管理阶层营运的能力及信心、申请银行的信贷额评定之用。

新加坡公司：

新加坡公司审计和会计：
每家新加坡公司必须出具经审计的年度会计报表，任命一名新加坡注册会计为其审计人员。 但是，如果公司年度经营额低于 500万新币（约 300万美元），公司不必任命审计或 準备经审计的会计资料。 公司必须妥善保管会计资料，保管地点根据董事决定安排在新加坡或其它地方。

新加坡公司稅务申报：
利得稅申报通知在每年四月向公司发放。对于新注册的公司，第一次利得稅申报在注册成立日后18 个月发放。 第一次利得稅申报计稅基期不得超过 18 个月，从开始营业日至公司选定的会计日。收到利得稅申报后必须提交，即使公司无营业活动。 新公司的第一笔 100,000新币应课稅一般收入在 2005年和2009年之间的首个三年评估中无需缴纳。
年营业收入在500 万新币以上的需要审计。帐目、审计费用2 500美元起。

英国公司：

在英国成立或收购或在英国控管的任何公司，都按英国居民纳稅；也就是说，英国政府对公司的利润、包括任何资本收益按英国公司稅率征稅。 一般情况下，外国公司设在英国的分支机搆不能享受较低的公司稅率。中国公司设在英国的分支机搆，根据中英之间簽署的避免双重征稅协议中非歧视条款，英国稅务局将会允许企业享受低稅率。

设立英国公司时只要注册资本不要超过100万英镑。超过100万英镑厘印稅。
注册是按照注册资本的0.5%来收取的。
比如注册资本为500万英镑，应交稅 (500-100) x0.005=20万元

在英国注册公司之后不在英国本土经营，不需要缴纳任何稅款。根据英国稅务局的规定如果要是公司没有任何经营行为或不盈利，该公司可以合法免稅； 英国是一个历史悠久的资本主义国家，其稅制很健全，注册完了在英国当地要实地经营必须要考虑以下稅务问题：

(1) 公司注册成功后，如果该公司需要在英国本地实际经营或有任何经营行为，必须
     向英国国稅局(Inland Revenue)注册；
(2) 从公司注册成功的那一天开始，每个月必须有收支记录和记帐单据，同时最短每
     三个月向英国国稅局申报一次；(申报工作最好是由英国本土会计师代做)
(3) 年运做额在6万英镑以上的公司必须申请增值稅号码；(VAT NO.)
(4) 年利润额高过6万英镑必须交纳所得稅，但是除非该公司想上市，一般情况下英
     国会计师都会把申报的利润控制在6万英镑以下。

在英国无论是公司还是个人只要是购买任何商品都需要缴纳增值稅，增值稅的稅率是商品价值的17.5%；但如果公司的年运营额超过6万英镑，可以申请增值稅号码，得到该号码后，该公司可以每季度享受英国稅务局的退稅待遇。

英国公司稅的缴纳：公司稅一般按公司可征稅的年利润量分三段征稅。

(1)利润不超过1万英镑，为零稅率；
(2)利润在5万至30万英镑之间，稅率为19％；
(3)利润超过150万英镑，稅率为30％。

三段之间的年利润量，则稅率介于上下界线之间。
如1万至5万英镑的利润，稅率在零到19％之间；若年利润在30万以上150万以下，则稅率在19％至30％之间。
例如，一公司年利润为90万英镑，其缴稅的公司稅率为24．5％。

美国德拉瓦公司：

美国政府的财政收入，绝大部分来自稅收，其中个人所得稅占得比例最大。 个人所得稅包括联邦稅、州稅和地方稅。联邦稅率全国一致，但州稅率和地方稅率各地不同。 有些州甚至没有州稅，如阿拉斯加、佛罗里达、内华达、得克萨斯和华盛顿等有些州虽有州稅，但只限股息和利息收入，如新罕布夏和田纳西等州。 此外，每个人还需缴社会安全稅。

美国德拉瓦公司年审报稅：

美国德拉瓦公司年审时间：
(1) 有限公司(INC)年审时间是每年3月1日之前
(2) 有限责任公司(LLC)年审时间是每年6月1日之前，逾期会产生罚款。

美国德拉瓦公司年审周年申报责任：

周年申报必须在每年的十二月至次年的一月间递交到注册代理处。
付费截止日为3月1日。

LLC：有限责任公司必须每年提交一份周年申报表及缴纳牌照费。
Corporation：一般公司不需要提交周年申报表，但每年必须缴纳牌照费;隐密性
LLC：只需披露公司的注册日期、注册位址、注册代理、公司编号、主要业务等资料。公司的拥有人和管理人/经理的资料不必公开。
Corporation：必需披露或公开公司的注册日期、注册位址、注册代理、公司编号、主要业务及董事等资料。

美国德拉瓦公司报稅：

注册美国德拉瓦公司，在当地无经营：如不在美国经营商务活动，德拉瓦州有限公司毋须缴纳所得稅，只须缴纳特许经营稅，特拉华州有限公司须於每年三月一日前缴交年度特许经营稅，而有限责任公司（LLC，无注册资本，不可上市）则须每年六月一日前缴交。